Lucia Savarese & Asociados

Estudio Jurídco – Tributario

EJECUCIONES FISCALES. RECUPERO DE GASTOS.

DISPOSICIÓN (AFIP) Nª  219/2010, publicada en el B.O. el 23/6/2010.

A través de la presente Resolución se incorpora al concepto de costas todos los gastos realizados con motivo de la radicación y/o tramitación de ejecuciones fiscales. Las mismas deberán ser incluidas en la liquidación final que se practique en cada juicio. El importe de estas costas deberá ser ingresado por el deudor mediante transferencia bancaria o depósito directo en la cuenta corriente 2979/55 -Ingresos No Tributarios- del Banco de la Nación Argentina.

El texto de la Resolución establece:  Continue reading

10 July, 2010 Posted by | Resoluciones AFIP-DGI | Leave a comment

IMPUESTO DE SELLOS. VALOR INMOBILIARIO DE REFERENCIA INFORMADO.

RESOLUCIÓN (A. G. I. P.). Ciudad de Buenos Aires Nª 320/2010, publicada en el B.O. el 17/6/2010.

En ella se estableció que la constancia del valor inmobiliario de referencia (VIR) emitida para cada partida inmobiliaria, tendrá una vigencia de 10 días hábiles contados a partir de la fecha de emisión de la misma, aún en los casos en que el citado valor de referencia se encuentre informado.  El VIR, para el caso de los inmuebles ubicados en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, debe ser consultado para la liquidación del impuesto de sellos (según lo establecido por la Res. (AGIP Ciudad de  Bs. As.) Nª 67/2010.

El texto de la Resolución establece: Continue reading

10 July, 2010 Posted by | Resoluciones AFIP-DGI, Resoluciones Ciudad de Buenos Aires | Leave a comment

OPERACIONES DE COMPRAVENTA DE MATERIALES A RECICLAR. NUEVOS REGÍMENES DE INFORMACIÓN.

RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2849, publicada en el B.O. el 17/6/2010. A treavés de la presente resolución se establece el procedimiento para efectuar las retenciones del impuesto a las ganancias y al valor agregado, así como las pautas para efectuar los regímenes de información. Asimismo se crea el Registro de comercializadoresde materiales a reciclar.

Entre las principales características encontramos:

A) Se crea el registro de comercializadores para los sujetos inscriptos en el IVA que realicen operaciones de compraventa de materiales a reciclar pos consumo de: PET, papel y cartón, vidrio, plástico y materiales ferrosos o no ferrosos. Este registro funcionará dentro del “Sistema Registral” cuya alta se deberá solicitar a través de la transacción “Sistema Registral/Registros Especiales” a través de la página web de la AFIP. Se establecen las categorías de Recicladores, Acopiadores, Galponeros, Generadores de SCRAP e Intermediarios.

B) Régimen de retención del IVA: deben actuar como agentes de retención, por las operaciones de compra de materiales a reciclar, los Acopiadores, Galponeros e Intermediarios. Las retenciones deben ser efectuadas a los sujetos que comercializan dichos productos y que sean responsables inscriptos en el IVA. Las alícuotas de retención serán del 5.25% para los Generadores de SCRAP inscriptos en el Registro, del 10,5% para los Acopiadores, Galponeros e Intermediarios inscriptos en el registro y del 21% para los sujetos que no se encuentren inscriptos en el registro o que se estén suspendidos.

C) Régimen de retención de ganancias: deben actuar como agentes de retención por las operaciones de compra de materiales a reciclar los Acopiadores, Galponeros y los Intermediarios. Las retenciones deben ser efectuadas de acuerdo con las siguientes escalas: 1) sujetos inscriptos en el impuesto a las ganancias y en el Registro: 4%, 2) sujetos inscriptos en el impuesto a las ganancias y suspendidos o no inscriptos en el Registro: 20%, 3) sujetos que no están inscriptos en el impuesto a las ganancias: 30%, 4) cuando los sujetos se encuentren inscriptos en el registro, se establece un monto no sujeto a retención de $ 12.000.

D) Régimen de información: debe ser cumplimentado por los Recicladores, Acopiadores, Galponeros e Intermediarios que intervienen en las operaciones de compraventa de materiales a reciclar.

Se deberá informar mensualmente, los datos de los sujetos del vendedor de los bienes y los elementos que identifiquen, en forma detallada, la operación realizada. Se utilizará el programa aplicativo “AFIP RÉGIMEN DE INFORMACIÓN DE OPERACIONES DE COMPRA DE MATERIALES A REALIZAR – Versión 1.0”.
En relación a la documentación respaldatoria de las operaciones, los sujetos inscriptos en el registro en las categorías Recicladores, Acopiadores, Galponeros e Intermediarios deberán emitir un comprobante de compra por los materiales a reciclar, por duplicado. Este comprobante dará derecho a la deducción del gasto en el impuesto a las ganancias, pero no otorgará derecho a cómputo de crédito fiscal alguno.
La Resolución será aplicable: 
En lo atinente a la incorporación en el registro a partir del 2/8/2010;
En lo referente a los regímenes de retención del IVA y de ganancias y los nuevos comprobantes de compra de materiales a reciclar: para las operaciones y para sus respectivos pagos que se realicen a partir del 1/10/2010.
 
El texto de la normativa establece: Continue reading

10 July, 2010 Posted by | Resoluciones AFIP-DGI | Leave a comment

MONOTRIBUTO. EXCLUSIÓN DE PLENO DERECHO. RECATEGORIZACIÓN DE OFICIO. PROCEDIMIENTO.

RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2847. Por medio de la presente resolución se estableció el procedimiento para la exclusión de pleno derecho (Art. 20 Ley Monotributo) y recategorización de oficio (Art. 26 de la mencionada ley).  La normativa fue publicada en el B.O. el 14/06/2010.

En esta resolución se puede observar:

En lo concerniente a la exclusión de pleno derecho:
A) Cuando a través de controles o comprobaciones realizadas en ocasión de una fiscalización, la AFIP constate la existencia de alguna de las circunstancias que determinan la exclusión de pleno derecho, el inspector actuante notificará al contribuyente y/o responsable tal circunstancia y pondrá a su disposición los elementos que así lo acreditan.
B) El contribuyente y/o responsable podrá, en el mismo acto o dentro de los 10 días posteriores a dicha notificación, presentar formalmente su descargo indicando los fundamentos y/o elementos que estime conveniente. 
C) El juez administrativo dictará resolución declarando perfeccionada la exclusión dando de alta de oficio en el régimen general o, en su caso, el archivo de las actuaciones.
En lo concerniente a la recategorización de oficio:
En el caso que los contribuyente adheridos al Régimen Simplificado no hubieran cumplido con la recategorización cuatrimestral o la realizada fuera inexacta, se aplicará el procedimiento siguiente:
1) El inspector actuante notificará al contribuyente y/o responsable de tal circunstancia y pondrá a su disposición los elementos que así lo acrediten, indicándole la categoría que le corresponde, juntamente con la liquidación de la deuda en concepto de diferencias de impuesto con sus accesorios. También se incluirá las la sanción aplicable. El inspector deberá dar notificació al contribuyente y/o responsable que si acepta la liquidación practicada y se recategoriza voluntariamente quedará eximido de la misma.
2) El contribuyente y/o responsable podrá, en el mismo acto o dentro de los 10 días posteriores a dicha notificación, presentar formalmente su descargo indicando los elementos de juicio que hacen a su descargo. 
3) El juez administrativo interviniente dictará resolución disponiendo, según se trate:
a)  La recategorización del pequeño contribuyente, indicando: 1) la fecha a partir de la cual operará la misma; 2) los montos adeudados en concepto de impuesto integrado y sus accesorios, acompañando la liquidación realizada; 3) la sanción aplicada, haciéndole saber que si acepta la recategorización practicada dentro del plazo de 15 días, la sanción quedará reducida a la mitad; 4) el archivo de las actuaciones.
El contribuyente y/o responsable contra la Resolución del Juez Administrativo podrá interponer el Recurso de Apelación ante el Director General (Art. 74 L. 11683- y para el caso que el contribuyente no confirme los ajustes, las sanciones aplicadas se mantendrán en suspenso hasta que sean confirmadas por resolución judicial firme.
El texto de la normativa analizada dice: Continue reading

10 July, 2010 Posted by | Resoluciones AFIP-DGI | Leave a comment

MONOTRIBUTO. CAUSALES DE EXCLUSIÒN,

CIRCULAR  5/2010.  PAUTAS A CONSIDERAR.

La AFIP aclaró determinadas causales de exclusión, que son los siguientes:

* Adquisición de bienes o erogaciones personales que sean incompatibles con los ingresos declarados: no serán computables las adquisiciones de bienes o gastos, respecto de los cuales se demuestre que han sido pagados con ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades incluidas en el Monotributo, que resulten compatibles con el mismo.

* Depósitos bancarios incompatibles con los ingresos: se detraerán, entre otros, los fondos respecto de los cuales se pruebe que:
– Corresponden a ingresos originados en actividades no incluidas en el Monotributo que resulten compatibles con el mismo;
– Pertenecen a terceras personas, en virtud de operar como cuentas recaudadoras o administradoras de fondos de terceros (por ejemplo: Administradores de consorcios) o cotitulares cuando se trate de cuentas a nombre del pequeño contribuyente y otra u otras personas.
* Proporción entre ingresos y gastos: del total de compras se detraerán los importes correspondientes a las adquisiciones de bienes que tengan para el sujeto, el carácter de bienes de uso respecto de los cuales se demuestre que han sido pagados con ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades incluidas en el Régimen Simplificado, que resulten compatibles con el mismo.

El texto de la circular establece: Continue reading

12 June, 2010 Posted by | Resoluciones AFIP-DGI | Leave a comment

NUEVA LEY DE MEDIACIÓN JUDICIAL OBLIGATORIA.

Mediante el dictado de la Ley Nª 26.589 que fue promulgada en el Boletín Oficial mediante el decreto 619/2010 se dispone que para ser mediador se debe poseer “título de abogado con tres años de antigüedad en la matrícula”.

Esta ley establece que este instituto tendrá carácter obligatorio previo a los procesos judiciales, al tiempo que deja en manos de los abogados su competencia exclusiva.

Recordemos que esta iniciativa fue apoyada desde un primer momento por el Colegio Público de Abogados de la Capital Federal, a pesar de la tenaz oposición esgrimida por la Diputada Nacional – PRO – María Paula Bertol, quien pretendía que la mediación no fuera competencia exclusiva de los abogados.

Uno de los artículos más importantes es el art. 11 donde se deja en claro que para ser mediador se deberá poseer “título de abogado con tres años de antigüedad en la matrícula”, además de aprobar un examen de idoneidad y estar anotado en el Registro Nacional de Mediación.

El texto completo de la ley establece:  Continue reading

5 June, 2010 Posted by | Uncategorized | Leave a comment

INGRESOS BRUTOS. Ciudad de Bs. As. Régimen de percepción Ventas de cosas muebles, locaciones y prestaciones de obras y/o servicios realizadas a través de “portales de comercio electrónico”. Reglamentación.

A través del dictado de la RESOLUCIÓN 2133/2010 se procedió a la reglamentación del régimen de percepción del impuesto sobre los ingresos brutos para ventas de cosas muebles, locaciones y prestaciones de obras y/o servicios realizadas a través de portales de comercio electrónico -dispuesto por R. (AGIP Bs. As. cdad.) 142/2010.

En dicho texto se establecieron las pautas, condiciones y requisitos a cumplir por los agentes de percepción obligados a actuar como tales.  Sus principales aspextos son:

* Se practicará la percepción cuando se cumpla concurrentemente que, en el caso de venta de bienes, éstos sean nuevos y que el monto total mensual sea mayor a $ 20.000.
* Cuando se opte por practicar la percepción por el método de lo percibido, ésta se deberá efectuar en el momento de cobro de la factura.
* En el caso de sujetos pasibles que revistan en la categoría contribuyente local del impuesto sobre los ingresos brutos, la percepción se hará sobre el monto total operado con dichos sujetos en el portal de subastas on line. Para los de categoría Convenio Multilateral con sede en la CABA, la percepción se practicará sobre el monto total de operaciones realizadas con compradores con domicilio en la CABA.
* Los contribuyentes con domicilio en extraña jurisdicción serán sujetos pasibles de percepción si los compradores tienen su domicilio en la CABA.

La entrada en vigencia de esta reglamentacón es a partir del 1/9/2010, debido a que por Res. AGIP 240/2010 se prorrogó su vencimiento a esa fecha.

5 June, 2010 Posted by | Resoluciones Ciudad de Buenos Aires | Leave a comment

INGRESOS BRUTOS. INGRESOS OBTENIDOS POR LA EXPORTACIÓN DE SRVICIOS.

Por medio del dictado de la RESOLUCIÓN (Ciudad de Bs. As.) 88/2010  se expidió  en relación con la exención del impuesto sobre los ingresos brutos establecida en el Código Fiscal relativa a los ingresos obtenidos por la exportación de servicios que se efectivicen en el exterior. Por lo tanto se sostuvo que tal como se trata en el impuesto al valor agregado a nivel nacional, idéntico criterio se aplicará a los ingresos obtenidos por las prestaciones o servicios efectuados en el país cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior.

El texto de la norma establece:  Continue reading

5 June, 2010 Posted by | Resoluciones Ciudad de Buenos Aires | Leave a comment

FERIA JUDICIAL DE INVIERNO RENTAS CIUDAD DE BUENOS AIRES.

A través del dictado de la Resolución (Ciudad de Bs. As.) Nª 286/2010, se fijó la semana correspondiente a la feria judicial de invierno, que establece el Tribunal Superior de Justicia de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, entre los días 19/7/2010 y 23/7/2010, ambas fechas inclusive, como feria fiscal, dentro de la cual no se computarán los plazos procedimentales.

 

5 June, 2010 Posted by | Resoluciones Ciudad de Buenos Aires | Leave a comment

NUEVA VERSIÓN DEL SIAP 3.1.RELEASE 3.

La AFIP pone a disposición el programa aplicativo “SIAP Versión 3.1 Release 3”. Este nuevo release actualiza la Tabla País, contenida dentro del título Responsable por deuda ajena.

Se adjunta el enlace de dicho aplicativo desde la plataforma de la AFIP: http://www.afip.gov.ar/Aplicativos/siap/

5 June, 2010 Posted by | Uncategorized | Leave a comment

RESOLUCIÓN (Ciudad de Bs. As.) 283/2010.

Clave Ciudad. Incorporación de nueva modalidad para su obtención

Se establece una nueva opción para obtener la Clave Ciudad Nivel 1 estableciendo que las partes pueden gestionarla desde la página web de la AGIP, ingresando el  número de CUIT/CUIL/CDI y la clave fiscal otorgada por la Administración Federal de Ingresos Públicos.

El texto de la norma establece:  Continue reading

5 June, 2010 Posted by | Resoluciones Ciudad de Buenos Aires | Leave a comment

INGRESOS BRUTOS. SELLOS. RESOLUCIÓN NORMATIVA (ARBA) 35/2010.

Régimen de regularización. Deudas que se encuentren en proceso de fiscalización, de determinación o en discusión en sede administrativa. Adhesión con posterioridad a los 60 días corridos contados desde el día siguiente al de la publicación de la resolución determinativa pertinente en la Web.

A través de la presente Resolución se establece un régimen de regularización para los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos y de sellos, que realicen el acogimiento con posterioridad a los 60 días corridos contados desde el día siguiente al de la publicación de la resolución determinativa en la Web, y hasta el inicio de las acciones judiciales -Etapa III de la RN (ARBA Bs. As.) 23/2010-.

Se señalan los principales aspectos: 

* Se podrá realizar el acogimiento al régimen hasta el 31/7/2010.
* Las modalidades de pago son al contado o en hasta 48 cuotas mensuales, iguales y consecutivas.
* Se prevé una bonificación de hasta el 50%, según la modalidad de pago por la que se opte.

El texto de la Resolución establece:  Continue reading

5 June, 2010 Posted by | Resoluciones ARBA | Leave a comment

DISPOSICIÓN 602/2010. Fomento financiero para jóvenes emprendedores.

Mediante esta Resolución la Subsecretaría para la pequeña y mediana empresa y Desarrollo Regional aprobó el Reglamento para el “Programa de Fomento Financiero para Jóvenes Emprendedores”. por el cual se había establecido que las empresas que financien los proyectos recibirán un bono de crédito fiscal para el pago de impuestos por un valor correspondiente al 50% del importe financiado.

5 June, 2010 Posted by | Uncategorized | Leave a comment

DECRETO (Poder Ejecutivo) 699/2010.

Régimen especial de franquicias tributarias. Ley 22021. Provincias de Catamarca, La Rioja, San Juan, San Luis y Mendoza. Extensión de beneficios.
Se extiende por el término de 2 años el plazo de vigencia de los beneficios promocionales en el impuesto a las ganancias y en el impuesto al valor agregado, dispuestos por la ley 22021. Para acceder a los beneficios fiscales, las eempresas titulares de los respectivos proyectos deberán mantener la cantidad mínima de personal comprometido o el nivel de empleo promedio efectivamente afectado a la actividad promovida, en caso de que éste fuera mayor, durante el ejercicio del año 2009.
La extensión prevista entrará en vigencia cuando las Provincias adhieran y se firme el Convenio de Instrumentación.
El texto del Decreto del Ejecutivo establece:  Continue reading

5 June, 2010 Posted by | Uncategorized | Leave a comment

MONOTRIBUTO. FACTURACIÒN Y REGISTRACIÒN. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN.

MONOTRIBUTO. Régimen de emisión de comprobantes, registración de operaciones e información. 

 A través de la Res. AFIP DGI Nª 2836/2010 se establece que como consecuencia  de la creación del pequeño contribuyente adherido al “Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente” dispuesto por el Anexo de la ley 24977, se establecen adecuaciones a las normas de facturación y registración vigentes, en virtud de este tipo de contribuyente.

Estos sujetos que adhirieron al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente que posean comprobantes tipo “C” ya impresos, podrán utilizar los mismos hasta el 31/12/2010 o hasta su agotamiento lo que ocurra primero.

El texto de la norma establece:  Continue reading

5 June, 2010 Posted by | Resoluciones AFIP-DGI | Leave a comment

MONOTRIBUTO. CIRCULAR AFIP 4/2010

ACLARACIONES SOBRE EL PARÁMETRO SUPERFICIE AFECTADA A LA ACTIVIDAD. 

Por medio de la presente circular se establece el alcance que hay que dispensar a la superficie cubierta en aquellos lugares con hasta 40000 habitantes. A esos efectos la AFIP aclaró que para determinar en las ciudades o poblaciones de hasta 40.000 habitantes en las que los monotributistas no deben considerar como parámetro de categorización la superficie afectada a la actividad, debe tomarse como fuente de información los datos oficiales publicados por el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INDEC) correspondientes al último censo poblacional realizado.

El texto de la Circular establce:  Continue reading

5 June, 2010 Posted by | Resoluciones AFIP-DGI | Leave a comment

INGRESOS BRUTOS. Ciudad de Bs. As. Régimen de percepción. Ventas de cosas muebles, locaciones y prestaciones de obras y/o servicios realizadas a través de “portales de comercio electrónico”.

Se prorroga hasta el 1/9/2010 la entrada en vigencia del régimen de percepción del impuesto sobre los ingresos brutos aplicable a las ventas de cosas muebles, locaciones y prestaciones de obras y/o servicios que se realicen mediante portales de comercio electrónico, denominados comúnmente “portales de subastas on line” establecido por la resolución (AGIP Bs. As. cdad.) 142/2010.

El texto de la Resolución Nº 142/2010 establecía: Continue reading

5 June, 2010 Posted by | Resoluciones Ciudad de Buenos Aires | Leave a comment

Ingresos brutos, Ciudad de Buenos Aires. Régimen de percepción.

RESOLUCIÓN (Rentas Ciudad de Bs. As.) Nª 1526/2010e. REGIMEN DE PERCEPCIÓN INGRESOS BRUTOS. REGLAMENTACIÓN. 

Por medio de esta Resolución se procedió a la reglamentación de la percepción del impuesto sobre los ingresos brutos, qse fuera establecido por Res. (AGIP Ciudad Bs. As.) 155/2010, estableciendo los requisitos y condiciones a cumplir por los agentes de percepción y los sujetos pasibles de la misma.

Las alícuotas establecidas son:
* Alícuota general: 2%.
* Diferencias entre precios de compra y venta: 0,75%.
* Productos alimenticios: 1%.
* Medicamentos: 0,75%.

El presente régimen es aplicable desde el 1/5/2010, excepto para las entidades financieras y las compañías de seguros y reaseguros, las cuales comenzarán a actuar como agentes de percepción a partir del 1/9/2010.

El texto de la norma establece:

Continue reading

5 June, 2010 Posted by | Resoluciones Ciudad de Buenos Aires | Leave a comment

Ingresos Brutos, Ciudad de Buenos Aires. Perfil de alto riesgo, incorporación de sujetos.

RESOLUCIÓN Rentas Ciudad de Buenos Aires Nª 1522/2010.

Por medio de esta resolució  se establece que serán considerados contribuyentes de alto riesgo fiscal (según lo dispuesto por Res. Rentas Ciudad de Bs. As. Nª 1521/2008, los agentes de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos que a)  en los últimos 12 meses no hubieran presentado tres o más declaraciones juradas, b) los que las hubieren presentado con importe cero (0) sin la debida justificación, c)  los que no hayan ingresado el pago correspondiente y d) los no localizados en el domicilio fiscal declarado.

El texto de la Resolución establece:   Continue reading

1 June, 2010 Posted by | Resoluciones Ciudad de Buenos Aires | Leave a comment

Monotributo. Cambio de vencimientos. Recategorizaciones cuatrimestrales.

RESOLUCIÓN GENERAL AFIP/DGI Nª 2819.

Se introdujeron los siguientes cambios en relación  con los vencimientos del monotributo, a saber: 
a) Los pagos mensuales vencerán a partir del mes de mayo 2010 inclusive los días 20 de cada mes.
b) Las recategorizaciones cuatrimestrales que vencen en los meses de enero, mayo y setiembre, vencerán los días 20 de dichos meses. 

La resolución establece: Continue reading

1 June, 2010 Posted by | Resoluciones AFIP-DGI | Leave a comment

Ingresos brutos. Contribuyentes del Convenio Multilateral que disminuyan el coeficiente unificado atribuible a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

RESOLUCIÓN (Dir. Gral. Rentas Ciudad de Buenos Aires) 1279/2010. Régimen de información. Modelo de nota. Aplicativo.

La Dirección General de Rentas establece en la presente resolución el modelo de nota que deberán presentar los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos bajo las normas del Convenio Multilateral y que disminuyan el coeficiente unificado atribuible a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires en relación con el declarado en el período anterior, según lo dispuesto por Res. AGIP Bs. As. Ciudad 117/2010.
La nota deberá remitirse a través de la página web de la Administración, mediante el correspondiente aplicativo que estará disponible a partir del 5/5/2010, utilizando la “Clave Ciudad”.

El texto de la Resolució  establece: Continue reading

1 June, 2010 Posted by | Resoluciones Ciudad de Buenos Aires | Leave a comment