Lucia Savarese & Asociados

Estudio Jurídco – Tributario

EJECUCIONES FISCALES. RECUPERO DE GASTOS.

DISPOSICIÓN (AFIP) Nª  219/2010, publicada en el B.O. el 23/6/2010.

A través de la presente Resolución se incorpora al concepto de costas todos los gastos realizados con motivo de la radicación y/o tramitación de ejecuciones fiscales. Las mismas deberán ser incluidas en la liquidación final que se practique en cada juicio. El importe de estas costas deberá ser ingresado por el deudor mediante transferencia bancaria o depósito directo en la cuenta corriente 2979/55 -Ingresos No Tributarios- del Banco de la Nación Argentina.

El texto de la Resolución establece:  Continue reading

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10 July, 2010 Posted by | Resoluciones AFIP-DGI | Leave a comment

IMPUESTO DE SELLOS. VALOR INMOBILIARIO DE REFERENCIA INFORMADO.

RESOLUCIÓN (A. G. I. P.). Ciudad de Buenos Aires Nª 320/2010, publicada en el B.O. el 17/6/2010.

En ella se estableció que la constancia del valor inmobiliario de referencia (VIR) emitida para cada partida inmobiliaria, tendrá una vigencia de 10 días hábiles contados a partir de la fecha de emisión de la misma, aún en los casos en que el citado valor de referencia se encuentre informado.  El VIR, para el caso de los inmuebles ubicados en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, debe ser consultado para la liquidación del impuesto de sellos (según lo establecido por la Res. (AGIP Ciudad de  Bs. As.) Nª 67/2010.

El texto de la Resolución establece: Continue reading

10 July, 2010 Posted by | Resoluciones AFIP-DGI, Resoluciones Ciudad de Buenos Aires | Leave a comment

OPERACIONES DE COMPRAVENTA DE MATERIALES A RECICLAR. NUEVOS REGÍMENES DE INFORMACIÓN.

RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2849, publicada en el B.O. el 17/6/2010. A treavés de la presente resolución se establece el procedimiento para efectuar las retenciones del impuesto a las ganancias y al valor agregado, así como las pautas para efectuar los regímenes de información. Asimismo se crea el Registro de comercializadoresde materiales a reciclar.

Entre las principales características encontramos:

A) Se crea el registro de comercializadores para los sujetos inscriptos en el IVA que realicen operaciones de compraventa de materiales a reciclar pos consumo de: PET, papel y cartón, vidrio, plástico y materiales ferrosos o no ferrosos. Este registro funcionará dentro del “Sistema Registral” cuya alta se deberá solicitar a través de la transacción “Sistema Registral/Registros Especiales” a través de la página web de la AFIP. Se establecen las categorías de Recicladores, Acopiadores, Galponeros, Generadores de SCRAP e Intermediarios.

B) Régimen de retención del IVA: deben actuar como agentes de retención, por las operaciones de compra de materiales a reciclar, los Acopiadores, Galponeros e Intermediarios. Las retenciones deben ser efectuadas a los sujetos que comercializan dichos productos y que sean responsables inscriptos en el IVA. Las alícuotas de retención serán del 5.25% para los Generadores de SCRAP inscriptos en el Registro, del 10,5% para los Acopiadores, Galponeros e Intermediarios inscriptos en el registro y del 21% para los sujetos que no se encuentren inscriptos en el registro o que se estén suspendidos.

C) Régimen de retención de ganancias: deben actuar como agentes de retención por las operaciones de compra de materiales a reciclar los Acopiadores, Galponeros y los Intermediarios. Las retenciones deben ser efectuadas de acuerdo con las siguientes escalas: 1) sujetos inscriptos en el impuesto a las ganancias y en el Registro: 4%, 2) sujetos inscriptos en el impuesto a las ganancias y suspendidos o no inscriptos en el Registro: 20%, 3) sujetos que no están inscriptos en el impuesto a las ganancias: 30%, 4) cuando los sujetos se encuentren inscriptos en el registro, se establece un monto no sujeto a retención de $ 12.000.

D) Régimen de información: debe ser cumplimentado por los Recicladores, Acopiadores, Galponeros e Intermediarios que intervienen en las operaciones de compraventa de materiales a reciclar.

Se deberá informar mensualmente, los datos de los sujetos del vendedor de los bienes y los elementos que identifiquen, en forma detallada, la operación realizada. Se utilizará el programa aplicativo “AFIP RÉGIMEN DE INFORMACIÓN DE OPERACIONES DE COMPRA DE MATERIALES A REALIZAR – Versión 1.0”.
En relación a la documentación respaldatoria de las operaciones, los sujetos inscriptos en el registro en las categorías Recicladores, Acopiadores, Galponeros e Intermediarios deberán emitir un comprobante de compra por los materiales a reciclar, por duplicado. Este comprobante dará derecho a la deducción del gasto en el impuesto a las ganancias, pero no otorgará derecho a cómputo de crédito fiscal alguno.
La Resolución será aplicable: 
En lo atinente a la incorporación en el registro a partir del 2/8/2010;
En lo referente a los regímenes de retención del IVA y de ganancias y los nuevos comprobantes de compra de materiales a reciclar: para las operaciones y para sus respectivos pagos que se realicen a partir del 1/10/2010.
 
El texto de la normativa establece: Continue reading

10 July, 2010 Posted by | Resoluciones AFIP-DGI | Leave a comment

MONOTRIBUTO. EXCLUSIÓN DE PLENO DERECHO. RECATEGORIZACIÓN DE OFICIO. PROCEDIMIENTO.

RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2847. Por medio de la presente resolución se estableció el procedimiento para la exclusión de pleno derecho (Art. 20 Ley Monotributo) y recategorización de oficio (Art. 26 de la mencionada ley).  La normativa fue publicada en el B.O. el 14/06/2010.

En esta resolución se puede observar:

En lo concerniente a la exclusión de pleno derecho:
A) Cuando a través de controles o comprobaciones realizadas en ocasión de una fiscalización, la AFIP constate la existencia de alguna de las circunstancias que determinan la exclusión de pleno derecho, el inspector actuante notificará al contribuyente y/o responsable tal circunstancia y pondrá a su disposición los elementos que así lo acreditan.
B) El contribuyente y/o responsable podrá, en el mismo acto o dentro de los 10 días posteriores a dicha notificación, presentar formalmente su descargo indicando los fundamentos y/o elementos que estime conveniente. 
C) El juez administrativo dictará resolución declarando perfeccionada la exclusión dando de alta de oficio en el régimen general o, en su caso, el archivo de las actuaciones.
En lo concerniente a la recategorización de oficio:
En el caso que los contribuyente adheridos al Régimen Simplificado no hubieran cumplido con la recategorización cuatrimestral o la realizada fuera inexacta, se aplicará el procedimiento siguiente:
1) El inspector actuante notificará al contribuyente y/o responsable de tal circunstancia y pondrá a su disposición los elementos que así lo acrediten, indicándole la categoría que le corresponde, juntamente con la liquidación de la deuda en concepto de diferencias de impuesto con sus accesorios. También se incluirá las la sanción aplicable. El inspector deberá dar notificació al contribuyente y/o responsable que si acepta la liquidación practicada y se recategoriza voluntariamente quedará eximido de la misma.
2) El contribuyente y/o responsable podrá, en el mismo acto o dentro de los 10 días posteriores a dicha notificación, presentar formalmente su descargo indicando los elementos de juicio que hacen a su descargo. 
3) El juez administrativo interviniente dictará resolución disponiendo, según se trate:
a)  La recategorización del pequeño contribuyente, indicando: 1) la fecha a partir de la cual operará la misma; 2) los montos adeudados en concepto de impuesto integrado y sus accesorios, acompañando la liquidación realizada; 3) la sanción aplicada, haciéndole saber que si acepta la recategorización practicada dentro del plazo de 15 días, la sanción quedará reducida a la mitad; 4) el archivo de las actuaciones.
El contribuyente y/o responsable contra la Resolución del Juez Administrativo podrá interponer el Recurso de Apelación ante el Director General (Art. 74 L. 11683- y para el caso que el contribuyente no confirme los ajustes, las sanciones aplicadas se mantendrán en suspenso hasta que sean confirmadas por resolución judicial firme.
El texto de la normativa analizada dice: Continue reading

10 July, 2010 Posted by | Resoluciones AFIP-DGI | Leave a comment

MONOTRIBUTO. CAUSALES DE EXCLUSIÒN,

CIRCULAR  5/2010.  PAUTAS A CONSIDERAR.

La AFIP aclaró determinadas causales de exclusión, que son los siguientes:

* Adquisición de bienes o erogaciones personales que sean incompatibles con los ingresos declarados: no serán computables las adquisiciones de bienes o gastos, respecto de los cuales se demuestre que han sido pagados con ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades incluidas en el Monotributo, que resulten compatibles con el mismo.

* Depósitos bancarios incompatibles con los ingresos: se detraerán, entre otros, los fondos respecto de los cuales se pruebe que:
– Corresponden a ingresos originados en actividades no incluidas en el Monotributo que resulten compatibles con el mismo;
– Pertenecen a terceras personas, en virtud de operar como cuentas recaudadoras o administradoras de fondos de terceros (por ejemplo: Administradores de consorcios) o cotitulares cuando se trate de cuentas a nombre del pequeño contribuyente y otra u otras personas.
* Proporción entre ingresos y gastos: del total de compras se detraerán los importes correspondientes a las adquisiciones de bienes que tengan para el sujeto, el carácter de bienes de uso respecto de los cuales se demuestre que han sido pagados con ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades incluidas en el Régimen Simplificado, que resulten compatibles con el mismo.

El texto de la circular establece: Continue reading

12 June, 2010 Posted by | Resoluciones AFIP-DGI | Leave a comment

MONOTRIBUTO. FACTURACIÒN Y REGISTRACIÒN. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN.

MONOTRIBUTO. Régimen de emisión de comprobantes, registración de operaciones e información. 

 A través de la Res. AFIP DGI Nª 2836/2010 se establece que como consecuencia  de la creación del pequeño contribuyente adherido al “Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente” dispuesto por el Anexo de la ley 24977, se establecen adecuaciones a las normas de facturación y registración vigentes, en virtud de este tipo de contribuyente.

Estos sujetos que adhirieron al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente que posean comprobantes tipo “C” ya impresos, podrán utilizar los mismos hasta el 31/12/2010 o hasta su agotamiento lo que ocurra primero.

El texto de la norma establece:  Continue reading

5 June, 2010 Posted by | Resoluciones AFIP-DGI | Leave a comment

MONOTRIBUTO. CIRCULAR AFIP 4/2010

ACLARACIONES SOBRE EL PARÁMETRO SUPERFICIE AFECTADA A LA ACTIVIDAD. 

Por medio de la presente circular se establece el alcance que hay que dispensar a la superficie cubierta en aquellos lugares con hasta 40000 habitantes. A esos efectos la AFIP aclaró que para determinar en las ciudades o poblaciones de hasta 40.000 habitantes en las que los monotributistas no deben considerar como parámetro de categorización la superficie afectada a la actividad, debe tomarse como fuente de información los datos oficiales publicados por el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INDEC) correspondientes al último censo poblacional realizado.

El texto de la Circular establce:  Continue reading

5 June, 2010 Posted by | Resoluciones AFIP-DGI | Leave a comment

Monotributo. Cambio de vencimientos. Recategorizaciones cuatrimestrales.

RESOLUCIÓN GENERAL AFIP/DGI Nª 2819.

Se introdujeron los siguientes cambios en relación  con los vencimientos del monotributo, a saber: 
a) Los pagos mensuales vencerán a partir del mes de mayo 2010 inclusive los días 20 de cada mes.
b) Las recategorizaciones cuatrimestrales que vencen en los meses de enero, mayo y setiembre, vencerán los días 20 de dichos meses. 

La resolución establece: Continue reading

1 June, 2010 Posted by | Resoluciones AFIP-DGI | Leave a comment